经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万 。
职工福利费调整：
扣除限额=12.8×14%=1.792，实际发生额1.2万，无需作纳税调整 。
业务宣传费调整：
扣除限额=196×15%=29.4，实际发生额5万，无需作纳税调整 。
业务招待费调整：
3×60%=1.8万，196×5‰=0.98，调增=3-0.98=2.02万 。
不允许扣除的项目：
（1）业主工资4.8万；
（2）行政性罚款支出0.5万；
（3）个人所得税3万 。
应纳税所得额
=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万；
应纳税额
=40.172×30%-4.05=8.0016万；
应补缴税额
=8.0016-3=5.0016万 。
个人所得税经营所得纳税申报表（B表）
文章插图
文章插图
文章插图
文章插图
《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》 。
该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，按税法规定办理个人所得税预缴纳税申报 。
《个人所得税经营所得纳税申报表（B表） 。该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得的汇算清缴申报 。
《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报 。
5
（查账征收）个体工商户经营所得季度申报流程
汇算用的是B表，A表是平时预缴用，那平时预缴如何申报呢？下面就以四川省的申报为例讲解，一看就懂！
A：经营所得个人所得税申报填哪张表？
财姐：经营所得个人所得税月（季）度申报（A表） 。
B：哪些人需要填这张表呀？
财姐：查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，办理个人所得税预缴纳税申报时，向税务机关报送该表 。
C：合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，汇总填还是分别填？
财姐：合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报 。
A：对了，申报期限是多久呢？
财姐：实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理预缴纳税申报；实行核定征收的，纳税人应在月度或者季度终了后15日内办理纳税申报 。
A：若既有综合所得又有经营所得，如何扣除呢？
财姐：有综合所得又有经营所得，则投资者减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，只能在综合所得中扣除 。
具体步骤怎么操作？那就看好啰！
第一步
进入自然人办税服务平台 。自然人纳税人可以通过以下四种方式进入自然人办税服务平台（以四川省税务局为例）：
方式一
输入网址：
https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接进入 。
方式二
通过国家税务总局四川省税务局（搜索国家税务总局四川省税务局或输入以下网址：