哪些情况需要上交印花税？

文章插图
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰ 。
印花税票：不能重复使用
日前，某基层税务机关在执法检查时无意中发现，某企业一份价值500万元的商品销售合同上的印花税票有重新贴过的痕迹，通过对该单位印花税申报和应税情况的核对，发现存在少缴税款行为，纳税人主动承认因忘记申报，又怕税务机关检查发现合同未贴花，就自作聪明把另一份合同上贴的印花税票揭下来贴上去了，税务机关依法对其进行了处理。
根据《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）中明确，对印花税纳税人已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依照《税收征管法》第六十三条的处罚规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
以货换货合同：按“购销金额”征税
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）文的规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额征税。某汽车轮胎厂因不清楚该政策导致少申报缴纳印花税。该汽车轮胎厂其购销合同的印花税实行查账征收，2013年与某汽车制造企业签订购销一份合同，约定以自己生产的一批轮胎（该批轮胎销售价65万元）交换两辆汽车，同时再支付3万元的差价款，当时该企业只就65万元申报印花税。
税务机关在风险应对中发现该问题后，对纳税人进行了相关政策解释，并通知该纳税人应按购、销合计金额共计133万元计算应申报缴纳的印花税补申报缴纳差额税款。
联运合同：区分结算方式缴纳印花税
跨国联运业务的运输合同印花税如何申报缴纳，要看合同约定的结算方式。根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发（1990）173号）规定，对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据。
南京某运输公司就该问题向地税部门咨询，该运输公司印花税实行查账征收，该运输公司和另外两家运输公司共同为某机械企业采取联运方式运送机器设备，该公司与机械企业统一结算全程运费120万元，而后该公司与另外两家运输公司均分程结算运费。税务机关答复，该运输公司与机械企业签的货物运输合同，应当以全程运费120万元计算缴纳运输合同的印花税。
同时向纳税人解释，如果机械企业分别和该公司与另外两家运输公司签订分程运输合同，分别结算运费，而不是统一和该公司结算的情况，该公司仅就按分程结算的运费分别计算缴纳印花税。
同业拆借合同：符合条件的不贴印花
近日，南京城内某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的企业签订了一份“借款合同”，财务人员有点拿不准，该“借款合同”是否可以视为“银行同业拆借”，免缴印花税？
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第五条的规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。