从美国削减通胀法案观察税收动向


从美国削减通胀法案观察税收动向

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6月美国CPI同比上涨9.1% , 创下自1981年11月以来的新高 。美国二季度GDP年化环比增长率为-0.9% , 连续两个季度负增长 。为应对高通胀对美国经济的严重负面影响 , 美国国会参议院民主党领袖查克·舒默7月27日提出《2022年削减通胀法案》(下称《削减通胀法案》) 。
不过 , 这项本应聚焦解决美国严重通胀问题的法案 , 却包括向美国大公司加税的条款 , 以及向美国国内收入局(IRS)增加预算以提升IRS征管能力的条款 。理由则冠冕堂皇:向美国大公司加税是为了筹集资金以保障美国能源稳定、应对气候变化、降低财政赤字和延长医保 。但是 , 这些本就是包括在《重建美好法案》中的重要内容 , 怎么又“改头换面”出现在《削减通胀法案》之中呢?
一度淡出公众视野的民主党加税主张 , 似乎又要卷土重来 , 其中诸多问题耐人寻味 。
向大公司征收公司最低税
《削减通胀法案》提出向利润超过10亿美元的美国大公司加征“可替代公司最低税”(下称公司最低税) , 税率为15% 。征税对象为约200家美国大公司 。
《削减通胀法案》提出这些大公司在目前21%的美国联邦标准所得税税率下的实际税率(ETR)不足15% , 为堵塞美国大公司避税漏洞 , 《削减通胀法案》建议公司最低税以“经调整财务报表所得”为征税基础 , 这意味着依据会计准则计算的会计利润将成为缴纳公司最低税的税基 , 而不再依赖于一直沿用的、以税法规则计算的应纳税所得额作为缴税税基 。
所谓“经调整” , 只是有限项目的有限调整 , 而不是之前的将“会计利润”调整为税法规则下的“应纳税所得额” 。当美国大公司的“经调整财务报表所得”超过10亿美元 , 就需要向联邦政府缴纳税率为15%的公司最低税 , 但是允许抵减以前年度的经营亏损和进行税收抵免 。
如果《削减通胀法案》最终得以通过而成为法律 , 公司最低税将自2023年1月1日起实施 , 美国国会预算办公室估计 , 未来10年公司最低税将为美国增加约3130亿美元的税收收入 。
除了加税增收 , 《削减通胀法案》还提出查税增收 , 即增加对IRS的预算投入 , 提升IRS的审计能力 , 通过查税增加美国的税收收入 。据报道美国每年有近1万亿美元的税收流失是基于税收申报问题 。美国一项民意调查显示 , 近四分之三的受访者认为IRS应该对美国大公司和富人进行更多、力度更大的税务审计 。
《削减通胀法案》提出要在未来10年向IRS增加预算投入800亿美元 , 其中约456亿美元用来增强审计人员力量、约253亿美元用来增强审计支持工作、约48亿美元用于审计系统更新、约32亿美元用来提升纳税人服务水平 。法案提出 , 增加的预算投入将主要用于对美国前1%最富人群的税务审计 , 不会增加年收入40万美元以下人群的税收负担 。美国国会预算办公室估计此举将在未来10年增加税收收入约2030亿美元 。
加税之路终将不平坦
2021年11月19日 , 美国众议院以220票对213票通过《重建美好法案》 , 但是这项总额高达1.75万亿美元的法案却一直没有在参议院获得通过 , 主要原因是民主党参议员乔·曼钦和柯尔丝滕·西内玛反对 。民主党如果想要在参议院以预算和解程序通过法案 , 就必须保住民主党内的团结一致 , 因为共和党参议员会一致反对民主党提出的议案 。